Skatteforbehold – hvornår og hvorfor?

Skatteforbehold – Hvornår og hvorfor?

Når aktiver overdrages mellem familiemedlemmer eller selskaber med samme ejerkreds, skal overdragelsessummen som udgangspunkt svare til markedsværdien. Hvis den ikke gør det, kan det medføre en regning fra skattemyndighederne. Et skatteforbehold kan være et nyttigt redskab i disse situationer.

Hvad er interesseforbundne parter?

I skattemæssig sammenhæng er interesseforbundne parter personer eller selskaber, som har en relation, der kan påvirke prissætningen i en handel.

Typiske eksempler:

• Familiemedlemmer

• Hovedaktionærer og deres selskaber

• Selskaber i samme koncern

• Selskaber med samme ejerkreds

• Selskaber med samme ledelse

Fælles for disse relationer er, at der ikke nødvendigvis er modstridende interesser, som man ser i handler mellem uafhængige parter.

Krav om markedsværdi

Når parter på det frie marked handler med hinanden, fastsættes prisen som regel efter udbud og efterspørgsel. Men handler mellem interesseforbundne parter skal altid ske til markedsværdi – også hvis parterne har en fælles interesse i en lav købesum.

Hvis markedsværdien ikke overholdes:

• Skattemyndighederne kan korrigere prisen.

• Køber kan blive beskattet, hvis aktivet er købt for billigt.

• Sælger kan blive beskattet af en fiktiv avance.

Skattemyndighederne har udarbejdet hjælpevejledninger til at vurdere markedsværdien, men det kan ofte være svært at fastsætte den korrekt.

Et skatteforbehold kan være en god løsning

Hvis der er tvivl om markedsværdien, kan man:

• Søge et bindende svar hos Skatterådet (mod gebyr og lang behandlingstid)

• Indgå et skatteforbehold i aftalen

Hvad er et skatteforbehold?

Et skatteforbehold betyder, at aftalen kun gælder, hvis den får de skattemæssige virkninger, som parterne forventer. Hvis skattemyndighederne vurderer noget andet:

• Aftalen kan bortfalde, eller

• Vilkårene (fx købesummen) kan blive justeret.
  
  

Justering kan fx ske ved:

• Kontant betaling

• Udstedelse af et gældsbrev
  
  

Betingelser for et gyldigt skatteforbehold

1. Skriftligt og klart
   Det skal fremgå tydeligt af aftalen og oplyses til skattemyndighederne samtidig med overdragelsen.

2. Indgået samtidig med aftalen
   Det skal være aftalt senest, når overdragelsen finder sted – det kan ikke tilføjes senere.

3. Klar beskrivelse af konsekvenser
   Skatteforbeholdet skal være konkret, dække alle relevante forhold og tydeligt beskrive, hvad der sker ved skattemæssige ændringer.

4. Overholdelse af frister
   Forbeholdet skal gøres gældende inden eventuelle klagefrister udløber i en skattesag.
   
   

Hvornår er et skatteforbehold relevant?

Et skatteforbehold er særligt relevant:

• Ved handler mellem interesseforbundne parter, hvor markedsværdien er usikker.

• I låneaftaler med usikkerhed om, hvorvidt rente og vilkår er markedsmæssige.

• I gavebreve mellem familiemedlemmer, hvor gaven ikke blot er kontanter.

Få hjælp til skatteforbehold

Det er vigtigt, at et skatteforbehold formuleres korrekt og dækkende. Hvis det ikke tager højde for alle relevante forhold, kan det have store skattemæssige konsekvenser. Vi har stor erfaring med udarbejdelse og vurdering af skatteforbehold. Kontakt os gerne for en uforpligtende snak, hvis du har brug for hjælp eller rådgivning.